出口退税转为免税如何做账务处理?
5月1日以后出口企业和其他单位申报出口退(免)税时,不再进行退(免)税预申报.主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退(免)税申报.
不可退税部分转成本:
借:主营业务成本--出口销售
贷: 应交税费-应交增值税(进项税转出)
出口退税部分记为其他应收款:
借:其他应收款-出口退税或应收出口退税
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
根据"当期免抵退税不得免征和抵扣税额"
借:主营业务成本
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)
举个例子,原出口销售收入因为认为是免税,实际开发票的所有金额都确认为收入了,假设为x,现在转内销,其中含17%的销项税要转出
借:主营业务收入 x
贷:主营业务收入 x/(1+17%)
贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 17%x/(1+17%)
同时,冲回原出口时,转出的不予抵扣和退税的进项税部分,假设金额为b=x*(17%-退税率):
借:主营业务成本 -b
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) -b
