去年发生的成本今年该如何冲减

　　【问题】

　　我单位去年和Ｘ勘测设计院签了地形管线勘测合同，约定的劳务费已付，且入了成本。但勘测院因故没有全部完成约定工作，今年经协商退回部分款项。我们能对这部分退款开票吗？如何处理账务呢？今年能冲掉去年的成本吗？

　　【解答】

　　如果是收到发票尚未进行账务处理的，可以退回重开发票。在无法退回原票的情况下，通常需要由原收款方（提供劳务或销售货物一方）开具红字发票。按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。

　　按上述规定，你单位应该提供原协议、劳务完成情况以及退款协议、已入账的原发票复印件等资料，要求对方开具红字发票。开具红字发票有两种方式，一种是全额冲销原发票价款，然后按正确金额重新开具发票，付款单位凭红字发票同口径冲销原入账金额，然后再按正确金额处理账务；你单位情况可以采用另一种方式，就是只冲销需要退回的部分金额，这样凭收到的红字发票冲销相应成本即可。

　　如果所涉及成本不影响上年度损益，如固定资产在建工程尚未转固定资产的，那么收到红字发票后直接冲销工程成本即可；如果影响上年度损益，如已计入上年销售成本等，则需要按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》或《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行，分别调整所影响的损益及未分配利润等项目数额。

　　另外，如果未退回的金额中有合同违约金，你单位应该对这部分单独开具收据，这部分收入会计上计入营业外收入，税务上不需要缴纳流转税，但属于企业所得税应税收入。