公司购入股票的账务处理
时间:2011-12-28 11:55 来源:
【问题】 我公司于20×9年5月20日从深交所购入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，乙公司已宣告发放现金股利72 000元。我公司未在乙公司董事会中派出代表，公司将其划分为交易性金融资产。 20×9年6月20日，公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。 20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。 20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。 2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。 2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。 2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用7 200元。 请问我公司的账务怎么处理？ 【解答】 根据你提供的资料，你公司的账务处理如下： （1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股 借：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000 应收股利——乙公司 72 000 投资收益 8 000 贷：银行存款 5 080 000 乙公司股票的单位成本＝（5 080 000－72 000－8 000）÷1 000 000＝5.00（元/股） （2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元 借：银行存款 72 000 贷：应收股利——乙公司 72 000 （3）20×9年6月30日，确认乙公司股票公允价值变动（5.20－5.00）×1 000 000＝200 000（元） 借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 200 000 贷：公允价值变动损益——乙公司股票 200 000 （4）20×9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动（4.90－5.20）×1 000 000＝－300 000（元） 借：公允价值变动损益——乙公司股票 300 000 贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 300 000 （5）2×10年4月20日，确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的价额2 000 000×5%＝100 000（元） 借：应收股利——乙公司 100 000 贷：投资收益 100 000 （6）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利 借：银行存款 100 000 贷：应收股利——乙公司 100 000 （7）2×10年5月17日，出售乙公司股票1 000 000股 借：银行存款 4 492 800 投资收益 407 200 交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000 贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000 乙公司股票出售价格＝4.50×1 000 000＝4 500 000（元） 出售乙公司股票取得的价款＝4 500 000－7 200＝4 492 800（元） 乙公司股票持有期间公允价值变动计入当期损益的金额＝200 000－300 000＝－100 000（元） 出售乙公司股票时的账面余额＝5 000 000＋（－100 000）＝4 900 000（元） 出售乙公司股票的损益＝4 492 800－4 900 000＝－407 200（元） 同时，借：投资收益——乙公司股票 100 000 贷：公允价值变动损益——乙公司股票 100 000 原计入该金融资产的公允价值变动＝－100 000（元） |