签订协议的售后回购核算

时间:2011-12-29 11:33 来源:

　　【例】：某公司08年11月初和B公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本800万，回购价格1200万，期间为5个月。
　　【解答】：售后回购中会计上不确认收入，税法上要确认收入，形成的是暂时性差异：
　　销售时候分录，不确认收入：
　　借：银行存款　1170
　　　贷：其他应付款　1000
　　　　　应交税费——应交增值税　170
　　资产负债表日分录：
　　借：递延所得税资产　（1000－800）×25％
　　　贷：所得税费用　50
　　借：财务费用　（1200－1000）×2/5＝80
　　　贷：其他应付款　80
　　借：递延所得税资产　80×20％
　　　贷：所得税费用　16