清算期间损失如何处理

　　【问题】

　　企业清算期间按照《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）要求进行相关所得税处理时，请问以下事项是否可以自行计算扣除，还是要按照《企业资产损失税前扣除管理办法》履行报批手续。

　　1、坏账核销；

　　2、改变持续经营核算原则，对待摊性质的费用进行处理？

　　【问题】

　　根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）文件第五条规定：“下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：

　　（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；

　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

　　（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

　　（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

　　上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。”

　　因此您所述的上述损失应报请税务机关审批同意后方可予以税前扣除。