商品折扣如何进行账务处理

　　【问】我公司为增值税一般纳税人，现销售一批货物给甲公司，货物价值为100000元，该货物的成本为70000元。在货物发出时，虽然款项未收到，但我公司已经确认该批商品的销售收入。但在货到后甲公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。因为在合同中说明此项规定，所以我公司同意给予折扣，并开具了增值税发票（红字）。此时如何进行账务处理？

　　【答】销售实现时：

　　借：应收账款 117000

　　　　贷：主营业务收入 100000

　　　　　　应交税费——交增值税（销项税额） 17000（100000×17%）

　　同时：结转成本：

　　借：主营业务成本 70000

　　　　贷：库存商品 70000

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入 5000（100000×5%）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 850（5000×17%）

　　　　贷：应收账款 5850