小企业委托代销的账务处理

　　【问】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，甲公司采用小企业会计准则核算，不考虑其他因素。甲公司、如何进行账务处理？

　　【答】 甲公司账务处理如下：

　　①发出商品时不需要核算。

　　②收到代销清单时：

　　借：应收账款 11700

　　　　贷：主营业务收入 10000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

　　借：主营业务成本 6000

　　　　贷：库存商品 6000

　　借：销售费用 1000

　　　　贷：应收账款 1000

　　③收到丙公司支付的货款时：

　　借：银行存款 10700

　　　　贷：应收账款 10700

　　丙公司的账务处理如下：

　　①收到商品时：备查登记即可。

　　②对外销售时：

　　借：银行存款 11700

　　　　贷：应付账款 10000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

　　③收到增值税专用发票时：

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1700

　　　　贷：应付账款 1700

　　④支付货款并计算代销手续费时：

　　借：应付账款 11700

　　　　贷：银行存款 10700

　　　　　　其他业务收入 1000