向银行贷款 企业在编制报表时要注意什么(2)

　　④无法表示意见;

　　⑤否定意见。

　　3、会计师事务所的形式审核。

　　① 受过注册会计师协会处罚;

　　② 受过国家证券监督管理部门处罚;

　　③ 受过财政税务审计等公安机关处罚;

　　④ 是否曾贷款行提供过虚假审计报告;

　　⑤ 有过其他不良记录。

　　4、会计报表及附注的形式审核。

　　①报表名称是否符合规定;

　　②报表编制单位是否盖章;

　　③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章;

　　④资产负债表是否为账户式;

　　⑤利润表是否为多步式。

　　5、验资报告的形式审核。

　　① 标题是否为“验资报告”;

　　② 收件人是否正确;

　　③ 是否有注册会计师签字;

　　④ 是否已注明了会计师事务所的地址;

　　⑤ 是否签署了报告日期。

　　6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：

　　① 是否为汇总会计报表;

　　② 了解合并报表的编制范围，并审核其合规性;

　　③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目;

　　④损益表是否有少数股东权益科目。

　　(2)、财务会计报表间勾稽关系的审核。

　　主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

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　　1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核(除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明)。

　　2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核：

　　期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金(或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资)-应付股东股利或转作资本部分

　　如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。

　　3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：

　　经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×(1+17%)+X2х主营业务收入净额×(1+13%)+(1-X1-X2)×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期初-期末)+其他应收款(期初-期末)+营业外收入×20%-当期坏账核销额+收回前期核销的坏账

　　其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。

　　4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：

　　经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用(期初-期末)+预提费用(期初-期末)+财务费用-投资收益+存货(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期初-期末)+其他应收款(期初-期末)+应付账款(期初-期末)+应付票据(期初-期末)+应付福利费(期初-期末)+应付工资(期初-期末)+未交税金(期初-期末)+其他应付款(期初-期末)+其他应交款(期初-期末)+预付账款(期初-期末)-(营业外收入-营业外支出)×80%

　　因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。

　　5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少(减：增加)”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：

　　经营性应收项目的减少(减：增加)=(期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款)+(期末预收账款-期初预收账款)