现金流量表科目解析

　(一).经营活动产生的现金流量

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金

　　(1)内容

　　①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金

　　②当期收到以前期间的应收账款

　　③当期收到以前期间的应收票据

　　④当期预收的账款

　　⑤当期收到以前期间核销的坏账

　　6当期销售商品提供劳务退回支付的现金

　　前五项为加项，最后一项为减项。

　　注意：

　　第一、本项目包括收到的增值税销项税额;

　　第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。

　　2.收到的税费返还

　　反映企业收到返还的各种税费。

　　3.收到的其他与经营活动有关的现金

　　典型例子：

　　一、罚款收入;

　　二、经营租出固定资产收到的租金;

　　三、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分;

　　四、除税费返还以外的其他政府补助收入;

　　五、接受捐赠的现金。

　　4.购买商品、接受劳务支付的现金

　　(1)内容

　　①当期购买商品、接受劳务支付的现金

　　②当期支付前期的应付账款

　　③当期支付前期的应付票据

　　④当期预付的账款

　　⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现金

　　前四项为加项，最后一项为减项。

　　注意：这里包含购买商品、接受劳务所支付的增值税进项税额。

　　5.支付给职工以及为职工支付的现金

　　(1)内容

　　包括支付给职工的各种薪酬。工资、奖金、津贴、五险一金、辞退福利等。

　　注意：

　　一、该项目不包括在建工程人员的薪酬

　　在建工程人员薪酬放在投资活动流出量的第一个项目“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中。

　　二、该项目不包括离退休人员的薪酬

　　离退休人员的薪酬放在经营活动流出量的最后一行“支付其他与经营活动有关的现金”项目中。

　　6.支付的各项税费

　　(1)内容

　　一、当期支付当期的税费;

　　二、当期支付以前期间的税费;

　　三、当期预交的税费;

　　注意：

　　一、不包括计入固定资产的税金

　　比如计入固定资产成本的耕地占用税，那么相应支付的税金计入投资活动现金流量。

　　二、不包括各种税费的返还

　　7.支付的其他与经营活动有关的现金

　　(1)内容

　　第一、各种罚款支出;

　　第二、差旅费、业务招待费、广告费等销售费用;

　　第三、离退休人员工资;

　　第四、捐赠支出。