合并财务报表之内部商品交易抵销

 内部商品交易的抵销

　　例：母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付(假设不考虑税收)。试作期末抵销处理。

　　该笔交易，母公司做销售业务处理：

　　借：应收账款 10000000

　　贷：营业收入 10000000

　　借：营业成本 8000000

　　贷：库存商品 8000000

　　该笔交易中子公司做采购处理：

　　借：库存商品 8000000

　　贷：应付账款 8000000

　　从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不应该作销售和采购处理，因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。

　　借：营业收入 10000000

　　贷：营业成本 8000000

　　存货 2000000

　　借：应付账款 10000000

　　贷：应收账款 10000000