公司面包车低价卖出账务怎么处理？
时间:2014-12-31 12:02 来源:中国会计网
我们公司一辆面包车在使用过程中坏了，已低价处理，现在想将之从账上清理出去。这辆面包车还尚未折旧完。请问卖车时我的账务处理怎么做？如果这辆车卖价低于它还未折旧完总残值的，那这种情况还需交税吗？交什么税呢？
案例分析
1、自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进、自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票。 （一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。）销售额=含税销售额/（1+4%）
应纳税额=销售额×4%/2
已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
2、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票。 （小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。）销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
3、所以要纳增值税的，而且与原值、残值没有关系。
4、如果，有清理所得的话，还要按规定计算缴纳所得税。
那请问：如果我是亏本处理还是得交增值税，只是没得清理所得，所以不用交所得税了？那会计分录怎么做呢？
亏本处理仍取得了收入，仍要计算缴纳增值税。
假设你们公司那辆面包车车，原值5万元，已提折旧3万元，处理价是10000元。
只能开普通发票，10000元按含税处理。
一般纳税人10000/（1+4%）*4%/2=192.31
借：固定资产清理 20000
累计折旧 30000
贷：固定资产 50000
借：现金 10000
贷：固定资产清理 10000
借：固定资产清理 192.31
贷：应交税金-应交增值税 192.31
借：营业外支出 9807.69
贷：固定资产清理 9807.69
小规模纳税人，10000/（1+3%）*2%=194.17
借：固定资产清理 20000
累计折旧 30000
贷：固定资产 50000
借：现金 10000
贷：固定资产清理 10000
借：固定资产清理 194.17
贷：应交税金-应交增值税 194.17
借：营业外支出 9805.83
贷：固定资产清理 9805.83
|