子公司个别报表调整会计分录
时间:2015-06-17 14:05 来源:中国会计网
对子公司（非同一控制企业合并）的个别报表的调整分录（即调公允） 一、第一年 1、将子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 （补记评估增值） 固定资产 （补记评估增值） 无形资产 （补记评估增值） 贷：应收账款 （评估减值，计提坏账冲减收不回来的金额） 2014新课没讲？ 资本公积 （差额倒挤） 2、期末调整 借：营业成本 （增值部分，存货对外销售的部分补记少结转的成本） 管理费用 （补记固定及无形资产增值部分少计提的折旧或摊销） 应收账款 （减值部分，应收账款已按减值后的金额收回，结转坏账） 贷：存货 （对第三方售出的存货增值部分）
固定资产——累计折旧 （增值部分补提折旧） 资产减值损失 二、第二年（比对第一年的分录照抄，但是将已经没有的科目及损益类科目全部用“未分配利润——年初”代替） 1、将子公司的账面价值调整为公允价值 借：未分配利润——年初 （如果存货在第一年全部售出） 固定资产 无形资产 贷：资本公积 未分配利润——年初 （应收账款已经收回） 2、期末调整 A 上年 借：未分配利润——年初
未分配利润——年初 贷：未分配利润——年初 未分配利润——年初 固定资产——累计折旧 无形资产 （累计摊销，但报表中没有此名称，它是无形资产的抵减科目） B 本年 借：管理费用 （继续补提资产增值部分少计提的折旧）
贷：固定资产——累计折旧 |