待处理财产损益的会计分录
时间:2015-07-20 10:07 来源:中国会计网
“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。 待处理财产损益是资产类账户。会计科目编码为1901。 【会计分录】 在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损益”即“待处理流动资产损益”科目核算。 例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记： 借：库存现金 贷：待处理财产损益 查出原因后，应记：（如果应支付给有关人员的） 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 （如果无法查明原因，经批准后，） 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记： 借：待处理财产损益 贷：库存现金 查出原因后，冲回，应记： 借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗） 其他应收款（残料价值、赔偿收回） 贷：待处理财产损益 对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损益”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算 【案例分析】 例：甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。 那么该企业的有关会计处理为： a. 借：固定资产 120000 贷：累计折旧 60000 以前年度损益调整 60000 b. 借：以前年度损益调整 15000 贷：应交税费——应交所得税 15000 c. 借：以前年度损益调整 4500 贷：盈余公积——法定盈余公积 4500 [（60000-15000）*10%] d.借：以前年度损益调整 40500 贷：利润分配——未分配利润 40500 （60000-15000-4500=40500） |