填制汇缴表的注意事项

    问：某企业年度所得税汇算清缴时发现有对外提供的样品，按税法要求应该视同销售。企业会计处理，“借：销售费用 2510”，“贷：库存商品 2000、应交税费——销项税 510”，请问汇算清缴时如何填列汇缴表？

    答：

　　视同销售的企业所得税处理涉及到两个环节：一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响；一个是广告费的税前扣除问题。

　　会计处理时已计入“销售费用——广告费”的，仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分进行纳税调增。

　　视同销售影响分项进入应纳税所得额时：视同销售收入：附表三第2行（对应附表一）。

　　视同销售成本：附表三第21行（对应附表二）。

　　广告费调整：附表八第4行需要按调整后的收入来填写。