国家拨款转入时如何记账?

　　在中国，国家对某些行为或企业拨出专款，专门用于企业的技术改造、技术研究等项目。企业在收到国家拨款时，暂作长期负债处理，待该项目完成后，属于费用而按规定予以报销的部分，直接冲减长期负债;属于形成资产价值的部分，从理论上讲应视为国家对企业的投资，增加国家资本，但因增加资本需要经过一定的程序，因此，暂时计入资本公积，待办妥增资手续转增资本时，再减少资本公积增加国家资本。

　　企业接受捐赠转入的货物，接照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，按技术改造照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记”资本公积“科目。若接受捐赠的货物为固定资产，其进项税额亦不得抵扣。这部分进项税额应直接计入固定资产成本。即按投资确认的价值与增值税额，借记“固定资产”科目，贷记“资本公积”科目。

　　例：长江股份有限公司于20×5年5月，收到国家拨入的专门用于技术改造的专款100万元。公司以80万元购入技术改造项目所需设备(不需安装)，以15万元支付各种相关费用。该拨款项目于20×3年末完成，按规定将拨款余额5万上交给国家。应作如下相关会计分录：

　　①收到国家拨入专款时

　　借：银行存款1000000

　　  贷：专项应付款1000000

　　②以存款支付技术改造项目相关费用时

　　借：专项应付款150000

　　  贷：银行存款150000

　　③以存款购入固定资产时

　　借：固定资产800000

　　  贷：银行存款800000

　　拨款转入

　　同时：

　　借：专项应付款800000

　　  贷：资本公积—拨款转入800000

　　④上交拨款余额时

　　借：专项应付款50000

　　  贷：银行存款50000