听妈妈讲会计：对账和改错

　　在月份和年度终了时，应将账簿记录核对结算清楚，使账簿资料如实反映情况，为编制会计报表提供可靠的资料。

　　这周的课，妈妈讲的是对账和改错。

　　对账

　　一、对账内容

　　妈妈说，登记账簿后，每月都要对账，不是记完就没事了，记得对不对呢?这就要对账。对账，就是核对账目，是为了使账账相符，即总账和明细账、日记账相符。

　　“那账证相符、账表相符呢?”我看到书上经常这么写。

　　账证指的是账簿与凭证，账表指的是账簿与报表。还有一个是账实相符，就是账簿记录数与实物相符，这些都是会计记完账要做的事情。

　　说到对账，还有一个银行日记账和银行对账单的核对，这个在考试的时候经常出题，书上说的挺麻烦，实际做起来很简单。

　　方法是编制一个银行存款余额调节表，检查未达账项，无非就两种情况：要么是银行入账了，企业没入;要么是企业记账了，银行没记。

　　“我看书上说是四种啊!”怎么到妈妈这里都简化了呢?

　　妈妈说，书上说的是四种，它是这么分的，银行收账了，企业没收;银行付账了，企业没付;企业收账了，银行没收，企业付账了，银行没付。其实，就是一方已收或已付入账、另一方未入账的问题。

　　妈妈接着讲：我不是一直强调做会计的一定要细心吗!记账最考验人了。我刚参加工作的时候，就借贷不分，经常记反方向了，有的时候余额打错了。一笔余额算错了，如果不及时对账，下面的余额也跟着错下去。

　　“那究竟怎么对账呢?”我迫不急待地问。

　　对账很简单——先看总账，总账记完以后，要自身试算平衡，也就是借方余额必须等于贷方余额。它正确了，再看明细账和日记账，用所属明细账户的余额之和去跟其总账余额核对。比如现金日记账月末余额是900元，如果总账里的现金科目余额也是900元，那么说明都记对了。如果不对，就要查账了。

　　二、查账方法

　　查账，是会计的基本技能，有经验的会计，看到错的数目，心里便知道了大概范围，就像一名熟练的技工，一听机器声，就知道哪里有毛病。通过对账发现有错误，从哪儿入手查呢?

　　(1)查找是否有漏记的——总账核对汇总表，明细账核对记账凭证，就能查到漏网之鱼;

　　(2)数字是否写错位或者写颠倒了——如数字差是9的倍数，这种可能性大一些，比如差450元，那可能就是把720，写成270了，如果差648元，这也是9的倍数，就可能是720写成了72，那就要侧重找这两个数字;

　　(3)账户余额是否加错了——计算不准确，没别的办法，重新计算;

　　(4)科目是否记反方向了——那么差的就是整数倍，比如差1200元，就看有没有把借方600元，记到贷方600元了。

　　上面说的这些，都是我多年来自己总结的经验。可能讲起来，你们有些不好理解，等你们走上工作岗位后，就知道这些经验的宝贵了。

　　更正错账的方法

　　那天，我正在记账，把金额记串位了，把3260元，写成了32600元了，写到后面，觉得0多了，才意识到错了。

　　不由分说，我很自然地斜着画起了道道儿，周游一看，问我干嘛呢?

　　我不解地看着他。

　　妈妈说话了：这画道道儿也要讲规矩的。你发生这样的错误，是忘了千分位的问题了。在会计里，千分位到处都有体现，你看这账本上，千分位上的竖线都比较粗，以前我都讲过了。

　　我看了一下，这才意识到，当时听妈妈讲完了，也没往心里去。如此看来，不管什么知识，只有亲身经历了印象才深刻，就像这会计学习，如果不实践，学得再精深也是纸上谈兵，难怪周游说有好多大学生毕业了或拿到会计师证书了还是对会计工作心里没底。我们也快学完了，我真想早点到工作岗位上亲自操练一把。

　　妈妈说今天就讲改错账。

　　按照会计的有关规定，无论是做记账凭证还是登记账簿，一旦发生了错误，是不能随便勾勾抹抹的,必须用会计的规范方法进行更正，从改账上也能看出这个会计是否正规。

　　下面讲一下记账时容易发生的错误以及改错的方法：

　　一、结账前凭证没错，账记错了，采用划线更正法

　　就是在错误的文字或数字上划一道红线以示错误，在上面写上正确的文字或数字。现在知道平时记账的时候只占半格空间的原因了吧，就是留着这时候用的。然后加盖一个你的小名章，说明是你改的，你要对此负责。

　　这里要注意的是，数字不能只改写错的那一个，要将整笔全部划线重新写。你刚才写错的那个金额，就应该用划线来更正。

　　“划蓝线不行吗?”我问。

　　“你没看到判死刑的都划红叉吗?”周游又逗我。

　　“那要是凭证也错了呢?对了，一撕了之。”我问完，自己又想起来了。

　　这种方法适用范围较小，只是在手工记账未办理汇总结账时采用。

　　二、凭证记多了，科目用错了，采用红字更正法

　　妈妈说：你做记账凭证时就发现了错误，可以一撕了之。但是你做完了以后，也汇总了，发现凭证多记了，或者科目用错了，该怎么办呢?采用红字更正法。

　　一是科目未用错，只是金额多记了，用红字填制一张记账凭证，而应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同，在“摘要”栏写明“冲销多记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期，并据以登记入账，以冲销多记的金额。比如：原来付款50元，误写成了500元，出纳员查库存发现长款后，查到是15号凭证做错了，这时就要再做一张凭证了，在摘要里写上：本月15号凭证多记冲出，金额用红笔写450元。二是科目用错了，更正的方法是：先用红字金额填写一张会计科目与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在“摘要”栏中写明“冲销错账”以及错误凭证的号数和日期，并据以用红字登记入账，以冲销原来错误的账簿记录;然后，再用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在“摘要”栏中写明“更正错账”以及冲账凭证的号数和日期，并据以用蓝字或黑字登记入账。

　　三、凭证记少了，科目未用错，采用补充登记法

　　这个简单，就是再做一张凭证把少计的部分补全了就可以了。更正的方法是：用蓝字或黑字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期，填上少记的金额，并据以登记入账，以补充登记少记金额。

　　妈妈说，改错还是比较容易的，难的是你不知道错在哪，任由错下去，就麻烦了。尤其是记账凭证处理错了的。比如：贷：应收账款3000元，你做成了贷：应付账款3000元，那么应收款还在账上挂着，应付款又多出一笔，一字之差就造成了资产该减没减，负债又增加了，一枪两眼儿。但是勤快的会计，通过及时与对方核对账户，还是能尽快查出错误来的。

　　还有，因为是借贷记账，相互都有制约，有的错误在汇总不平衡时会察觉到。但是，很多错账不能通过试算平衡发现，如你将所用借贷刚好写反了，你用错了会计科目，试算还是平衡了，但应认定为错账。平时工作的时候一定要把业务弄清楚再处理账务，记账的时候要认真，每次记完账都要认真核对，尽量把错误扼杀在摇篮里。

　　对于使用会计软件记账，不能采用划线更正法，要根据登账的错误情况分别采用红字更正法(有些软件不能用红字，则用负数表示)和补充登记法。

　　妈妈真是苦口婆心。

　　“会计的啰嗦事可真多。”我怎么觉得会计知识越学越多呢!