交易性金融资产的计量及账务处理
时间:2016-05-13 09:52 来源:会说
一、核心提示 1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。 2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。 3、题型以客观题为主，重点是计算损益。 二、黄金分录 1、购入时的损益处理： 借：投资收益 贷：银行存款 解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。 2、持有时的损益 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 解读：在持有期间，收到分派的股利（利息），作此笔分录。注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。 3、资产负债表日的损益 借：交易性金融资产-公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 解读：资产负债表日按公允价值计量交易性金融资产时产生的损益，但该笔损益并未实现，是虚拟的。 4、处置时的损益 借：银行存款 贷：投资收益 交易性金融资产-成本 -公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 解读：处置时的损益分为两部分：账面价值和处置收益的差额是一部分，持有期间的损益结转是另一部分。 三、经典考点 1、企业处置交易性金融资产时对当期损益（当期利润）的影响金额是多少？ 解读：处置时的损益=处置价款-交易性金融资产的账面价值（原价+公允价值变动损益） 2、该笔交易性金融资产给企业带来投资收益是多少？ 解读：累计投资收益=处置价款-购入成本-购入时发生的费用+持有期间收到的股利 四、科目名片 公允价值变动损益 俗名：市价变动带来的盈亏 性格：飘忽不定 搭档：交易性金融资产、投资性房地产 杀手锏：会影响递延所得税 |