长期借款的账户设置及会计处理

　　长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。

　　（一）账户设置

　　为了反映企业长期借款的本金、应计利息及归还本息情况，企业要设置“长期借款”账户，该账户贷方登记借款的本金及每期计提的利息，借方登记归还的本息。期末贷方余额反映的是尚未归还的借款本息。

　　（二）长期借款会计处理举例

　　【例】某企业1月1日向银行借入120万元，期限3年的借款用于购建固定资产。借款年利率为7%，每年计息一次，按复利计算，到期一次归还本息。该项固定资产于第二年末达到预定可使用状态。做如下会计分录：

　　1.取得借款时：

　　借：银行存款 　　　　　　1200000

　  　贷：长期借款 　　　　　　1200000

　　2.假定将长期借款全部用于在建工程时

　　借：在建工程 　　　　　　1200000

　　  贷：银行存款 　　　　　　1200000

　　（注：如果长期借款用于开发项目，则借记“开发成本”科目）

　　3.第一年计息时：

　　第一年应计利息：1200000×7%＝84000（元）

　　第一年每月应计计息：84000÷12＝ 7000（元）

　　第一年每月会计分录如下：

　　借：在建工程　　　　　　 7000

　  　贷：长期借款 　　　　　　7000

　　（注：如果长期借款用于开发项目，则利息费用借记“开发成本”科目）

　　4.第二年应计利息：（1200000＋84000）×7%＝89880（元）

　　第二年每月应计计息：89880÷12＝7490（元）

　　第二年每月会计分录如下：

　　借：在建工程 　　　　　　7490

　  　贷：长期借款　　　　　　 7490

　　5.第三年应计利息：（1200000＋84000＋89880）×7%＝96171.6（元）

　　第三年每月应计计息：96171.6÷12＝8014.3（元）

　　第三年每月会计分录如下：

　　借：财务费用　　　　　 8014.3

　  　贷：长期借款　　　　　　8014.3

　　（因第三年固定资产已经达到预定可使用状态以后，所以第三年发生的借款利息应计入财务费用）

　　6.借款到期归还本息：

　　本息额＝1200000＋84000＋89880＋96171.6＝1470051.6（元）

　　借：长期借款　　　　　 1470051.6

　　  贷：银行存款　　　　　　 1470051.6