帐务处理最后总结帐的具体操作

　　A.新手首先要把平常一月发生的经济业务的单据做好凭证，汇总平，做好最后总结帐的奠定基础。

　　B.统计好本月实际开增值税票销售的金额、数量、单价，确定本月要生产的货物，（做帐的企业与企业不一定相似，根据平常工作总结做帐经验）。

　　C.确定生产过程的制造费用：

　　a.计提职工工资：

    借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）

　　    制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票的10%计提）

　　    贷：应付工资

　　按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左右，（注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。）

　　实际发放的会计分录

    借：应付工资

　　    贷：银行存款、现金

　　b.根据计提的工资计提职工福利费。

　　借：制造费用（按计提工一线职工工资的14%计提）

　　    管理费用（按后勤管理人员计提工资14%计提）

　　    贷：应付福利费

　　c.根据计提的工资计提职工职教费。

　　借：制造费用（按计提工一线职工工资的15%0计提）

　　    管理费用（按后勤管理人员计提工资15%0计提）

　　    贷：其他应付款（职教费）

　　d.根据计提的职工工资计提职工工会费。

　　借：制造费用（工会费）

　　    贷：其他应付款（工会费）

　　d.根据实际用电量计提电费。

　　借：制造费用－－－－-电费（生产用电）

　　    管理费用－－－－电费（照明用电）

　　    贷：预提费用－－-电费

　　d.预提银行利息：（如果本月做帐未预算好，利润反映的多，可以先预提利息。）

　　借：财务费用－－－－利息

　　    贷：预提费用－－－－利息

　　e.计提固定资产折旧额：

　　借：管理费用－－-折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）制造费用－－-折旧费 （生产用的固定资产类计提的折旧费）

　　    营业费用－－-折旧费 （销售车辆的固定资产计提的折旧费）

　　    贷：累计折旧－－-折旧费

　　累计折旧的核算方法：

　　企业固定资产应计提折旧：1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。

　　2．融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。

　　3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。

　　4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，（固定资产残值一般按固定资产的原值的3%预计，一般建筑类使用20年，设备类使用15年。）。

　　公式如下：                   固定资产原值-净残值

　　固定资产年折旧额=     固定资产预计使用年限  年折旧额除以12=月折旧额

　　F.结转制造费用：

　　借：生产成本

　　    贷；制造费用（以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用，以免漏转。）

　　G. 根据公司实际用料比例和本月购进原材料的数量做生产出库。

　　借： 生产成本

　　     贷：原材料（原材料出库可根据公司做帐的要求进行操作。）

　　h. 根据以上计提的制造费用与原材料出库核算出本月需要生产的库存商品数额。

　　借： 库存商品（库存商品的数量、品名要根据实际开票销售的为准。）

　　     贷： 生产成本

　　A. 结转产品销售成本（销售数量一定要根据实际开票销售的数量一致结转，单价根据H库存商品登记完的单价为准。）

　　借；主营业务成本

　　    贷；库存商品

　　B. 结转本月实际开票销售收入。

　　借：主营业务收入

　　    贷：本年利润

　　C. 结转本月实际实现的增值税款，（本科目比较复杂，可以根据税务部门的要求处理，如：有留抵、多缴、免抵退、免抵等，具体出口退税详见出口退税操作。）

　　借： 应交税金 （转出未交增值税）

　　     贷： 应交税金 （未交增值税）

　　应交税金科目的设置：在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。应交增值税明细帐设置：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等项目，月中，将本月应交未交或多交的增值税额自应交税金（应交增值－－-转出未交增值税或转出多交增值税）转入应交税金（未交增值税）结转后应交税金（应交增值税）明细科目的期末借方余额反映值税。

　　附注材料：

　　L.根据本月实现的增值税和本月出口免抵税额计提主营业务税金及附加。

　　借：主营业务税金及附加

　　    贷：应交税金（城建税）按实际缴纳增值税和免抵额的金额*5%核算。

　　    贷：其他应交款（教育附加、地方教育附加）按实际缴纳增值税和免抵额的金额*4%核算。

　　由于企业所得税按季度缴纳，按季度损益表的利润总额*33%，（最新政策2008年可能调为25%）。

　　计提所得税：

    借：企业所得税

　　    贷：应交税金（应交企业所得税）

　　结转：

    借：本年利润（企业所得税）

　　    贷：企业所得税

　　缴纳：

    借：应交税金（企业所得税）

　　    贷：银行存款

　　L.最后结转：

　　借：本年利润

　　    贷：主营业务成本

　　        主营业务税金及附加

　　        管理费用

　　        财务费用

　　        营业费用

　　        营业外支出

　　Z.年终结算要注意的问题，结合公司的业务需要调整该调整的科目，（年终结算非常重要）。

　　1.往来帐款明细帐要与公司实际情况核对，给经理写一份做帐本年度的财务情况。

　　2.应付工资年终未发的余额转到其他应付款科目中，新年度冲销。

　　3.本年度利润如果是赢利或亏损，余额都要转到利润分配科目中。

　　4.年终报表如果反映利润，15%的利润计提到盈余公积科目。

　　N.补充材料：

　　地税跨年度查补款帐务处理：

　　1. 补缴税款（印花税、车船使用税、房产税等）

　　借： 利润分配（未分配利润）

　　     贷：现金

　　2. 补提城建税及教育附加

　　借；利润分配（未分配利润）

　　    贷：应交税金－－－－-城建税

　　        其他应交款－－-教育附加费

　　3. 滞纳金

　　借：营业外支出（罚款支出）

　　    贷：现金