银行应收票据核算的会计分录(2)

　　2.到期收回应收票据的会计处理

　　若为不带息商业汇票，到期收回时：

　　借：银行存款「到期值」

　　  贷：应收票据「票据面值」

　　若为带息商业汇票，到期收回时：

　　借：银行存款「到期值」

　  　贷：应收票据「票据面值」

　　财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」

　　三、应收票据贴现的核算

　　应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

　　第一步：计算应收票据到期值

　　第二步：计算贴现利息

　　贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数

　　其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限

　　第三步：计算贴现收入

　　贴现收入=到期值-贴现利息

　　第四步：编制会计分录

　　借：银行存款「贴现收入」

　　    财务费用「贴现收入小于票据面值的差额」

　  　贷：应收票据「票据面值」

　      　财务费用「贴现收入大于票据面值的差额」

　　例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%.计算过程如下：

　　(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)

　　(2)计算贴现利息

　　先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

　　4月：30-15+1=16天

　　5月：31天

　　6月：13天

　　合计：60天

　　再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：

　　4月：30-30+1=1天

　　5月：31天

　　6月：13天

　　合计：45天

　　贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

　　(3)贴现收入=610000-12200=597800(元)

　　(4)会计分录：

　　借：银行存款 597800

　　    财务费用 2200

　　  贷：应收票据 600000