附退货条件的销售商品收入的会计处理(2)

　　实际发生的退货大于估计的退货，说明销售当月月底少冲减了收入与成本，需要继续冲收入与成本。

　　借：以前年度损益调整(原型主营业务收入)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　预计负债

　　　　贷：应收账款

　　借：库存商品

　　　　贷：以前年度损益调整(原型主营业务成本)

　　调整递延所得税资产，会计分录：

　　借：以前年度损益调整(原型所得税费用)

　　　　贷：递延所得税资产

　　如果调整事项发生在所得税汇算清缴之前，可以调应交所得税。

　　由于冲减了报告年度的收入、费用，即冲减了报告年度的利润，那么应该调整应交所得税。

　　会计分录：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：以前年度损益调整(原型所得税费用)

　　然后要将以前年度损益调整转入利润分配——未分配利润，会计分录：

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　因利润分配——未分配利润做了调整，那么要相应的调整盈余公积。

　　提示：日后调整事项的会计处理原则

　　1、调整涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算(报告年度的有关账目已经结转，损益类科目已无余额，所以不能用损益类科目的原型)，调整完成后，要将“以前年度损益”科目结平，转入“利润分配——未分配利润”。

　　2、涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。(报告年度在年度终了时只剩“利润分配——未分配利润”科目有余额)

　　3、不涉及损益和利润分配的项目，调整相关科目。