234个财务指标的计算与分析(5)

　　132、某产品耗用直接工资=单位工时工资率(已知)*131该产品直接人工工时总数

　　133、某产品其他直接费用=132某产品耗用直接工资*计提标准(已知)

　　134、某产品直接人工成本=132某产品耗用直接工资+133某产品其他直接费用

　　135、直接人工成本现金支出=直接工资总额+其他直接费用总额

　　日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：

　　136、变动性制造费用预算分配率=制造费用预算总额(已知)/ Σ直接人工工时总数

　　137、变动性制造费用现金支出=变动性制造费用预算分配率*131直接人工工时

　　138、固定性制造费用现金支出=固定性制造费用-年折旧费

　　139、制造费用现金支出=137变动性制造费用+138固定性制造费用

　　日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：

　　140、单位生产成本=141单位直接材料成本+142单位直接人工成本+143单位变动性制造费用

　　141、单位耗用直接材料成本=平均采购单价*平均单位耗用材料数量

　　142、单位产品直接人工成本=平均单位工时直接人工成本*平均产品工时定额

　　143、单位变动性制造费用制造费用=136变动性制造费用预算分配率*平均产品工时定额

　　144、直接材料成本=全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用

　　145、耗用某直接材料成本=141单位耗用直接材料成本*产量

　　146、产品生产成本=本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额

　　147、产品销售成本=146产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额

　　日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：

　　148、变动性销售费用现金支出=单位变动性销售费用分配额*预计销售量

　　日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：

　　149、管理费用现金支出=管理费用-年折旧-年摊销

　　现金预算公式：

　　150、可运用现金=期初现金余额+121经营现金收入

　　151、经营现金支出=144直接材料+135直接人工+139制造费用+148销售费用+149管理费用+129税金及附加+预交所得税+预分股利

　　152、现金支出合计=151经营现金支出+资本性现金支出

　　153、现金余缺=150可运用现金合计-152现金支出合计

　　154、资金筹措及运用=短期借款+普通股+债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还贷款- 购买有价证券

　　155、期末现金余额=现金余缺+154资金筹措及运用

　　第十章：

　　156、成本变动额=实际责任成本-预算责任成本(注意教材P328例1上面的那句话)

　　157、成本变动率=156成本变动额/预算责任成本(费用的计算方法一致)

　　157、利润中心边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额

　　158、利润中心责任人可控利润总额=157边际贡献总额-责任人可控固定成本

　　159、利润中心可控利润总额=158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本

　　160、公司利润总额=159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用

　　投资中心考核指标：

　　161、投资利润率=利润/投资额

　　投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额，即净资产，也就是所有者权益。

　　162投资利润率=息税前利润/总资产

　　163、剩余收益=利润-投资额*预期最低投资报酬率

　　164、剩余收益=息税前利润-总资产占用额*预期最低投资报酬率

　　预期最低投资报酬率的计算参见第七章

　　直接人工标准成本：

　　165、标准工资率(元/小时)=标准工资总额/标准总工时

　　166、单位产品直接人工标准成本=165标准工资率*工时用量标准

　　制造费用标准成本：

　　167、制造费用分配率标准(元/小时)=标准制造费用总额/标准总工时

　　168、制造费用标准成本=167制造费用分配率标准*工时用量标准

　　成本差异基本公式：

　　169、用量差异=(实际常量下实际用量-实际常量下标准用量)*标准价格

　　=(实际量-标准量)*标准价格――求量差就用实际量减标准量

　　170、价格差异=(实际价格-标准价格)*实际常量下实际用量

　　=(实际价-标准价)*实际量――求价差就用实际价减标准价

　　直接材料成本差异：

　　171、直接材料成本差异=实际产量下：实际成本-标准成本=量差+价差

　　172、用量差异=(实际量-标准量)*标准价格

　　173、价格差异=(实际价-标准价)*实际量

　　直接人工成本差异：

　　174、直接人工成本差异=实际产量下：实际成本-标准成本=量差+价差

　　175、效率差异(量差)=(实际工时-标准工时)*标准工资率

　　176、工资率差异(价差)=(实际工资率-标准工资率)*实际工时

　　变动制造费用成本差异：

　　177、变动制造费用成本差异=实际产量下：实际变制造费用-标准变制造费用=量差+价差

　　178、效率差异(量差)=(实际工时-标准工时)*标准分配率率

　　179、耗费差异(价差)=(实际分配率-标准分配率)*实际工时

　　固定制造费用成本差异：

　　180、固定制造费用成本差异=实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用

　　181、标准分配率=固制预算总额/预算产量下标准总工时

　　两差异法：

　　182、耗费差异=实际固定制造费用-预算下标准工时*标准分配率

　　183、能量差异=(预算下标准工时-实际下标准工时)*标准分配率

　　三差异法：

　　184、耗费差异同182

　　185、产量差异=(预算下标准工时-实际下实际工时)*标准分配率

　　186、效率差异=(实际下实际工时-实际下标准工时)*标准分配率