企业在生产活动中耗用的材料费用，是根据领退料凭证，按照材料的用途归集和分配的。对于应计入产品成本的工业生产用料，应按照产品品种和成本项目归集和分配；用于构成产品实体的原料及主要材料和有助于产品形成的辅助材料，记入“生产成本”账户及所属明细账的“直接材料”项目；用于生产的燃料，记入“生产成本”账户及其所属明细账“燃料和动力”项目；用于维护生产设备和管理生产的各种材料，先在“制造费用”账户予以归集，然后分配转入“生产成本”账户及其所属明细账的“制造费用”项目。对于不应计入产品成本而属于期间费用的材料费用，应记入“管理费用”、“营业费用”账户；对于用于购建固定资产、其他资产方面的材料费用，应计入有关的资产价值，不得列入产品成本或期间费用。
在实际工作中，材料费用的分配一般是通过“材料费用分配表”进行的，这种分配表应该按照材料的用途和材料的类别，根据归类后的凭证编制。如果材料按计划成本核算，还应分配材料成本差异。
材料费用分配表
中兴公司 2008年3月
应借账户 | 成本项目 | 直接计入 | 分配计入 | 费用合计 | |
基本生产车间 | A产品 | 原材料 | 75 600 | 22 680 | 98 280 |
B产品 | 原材料 | 41 700 | 12 510 | 54 210 | |
小计 |
| 117 300 | 35 190 | 152 490 | |
制造费用 | 基本生产车间 | 机物料消耗 | 2 360 |
| 2360 |
辅助生产成本 | 机修车间 | 机物料消耗 | 1 410 |
| 1410 |
运输车间 | 机物料消耗 | 1 100 |
| 1100 | |
小计 |
| 2 510 |
| 2510 | |
营业费用 |
| 包装物 | 500 |
| 500 |
管理费用 |
| 其他材料 | 860 |
| 860 |
合 计 |
|
| 123 530 | 35 190 | 158 720 |
根据“材料费用分配表”，应作如下会计分录：
借：生产成本――A产品 98 280
――B产品 54 210
生产成本——辅助生产成本――机修车间 1 410
——辅助生产成本――运输车间 1 100
制造费用 2 360
营业费用 500
管理费用 860
贷：原材料（各有关明细账） 158 720
