【问题】
在2009年度汇算清缴后，而在2010年退回企业的企业所得税款怎么做账？
【解答】
在2009年预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：
计提：
借：所得税费用 10000
贷：应交税费——应交所得税 10000
结转：
借：本年利润 10000
贷：所得税费用 10000
借：利润分配——未分配利润 10000
贷：本年利润 10000
注：因预知当年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。
在2010年税务局退回税款后，应做如下账务处理：
如果不涉度递延所得税，退回时做如下分录：
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
结转以前年度损益调整科目：
借：以前年度损益调整
贷：未分配利润
