（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率
例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：
1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。
2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：
1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：
USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元
2.当季应纳税额为：
850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元
3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。
4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）
根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：
①列记销售收入及销项税额：
借：银行存款（或应收帐款） 14，150.00
贷：产品销售收入——自营出口收入 8，300.00
——内销收入 5，000.00
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 850.00
②列记购货及进项税额：
借：原材料 11，765.00
应交税金——应交增值税（进项税额） 2，000.00
贷：银行存款 13，765.00
③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：
借：产品销售成本——出口成本 644.00
贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出） 644.00
将其他进项税额转出列转有关科目：
借：相关科目 100.00
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100.00
结转本季应收出口退税款：
借：其他应收款——应收出口退税款 747.00
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 747.00
例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：
1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。
2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：
1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：
USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元
2.当季应纳税额为：
850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元
3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。
4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）
根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：
①列记销售收入及销项税额：
借：银行存款（或应收帐款） 14，150.00
贷：产品销售收入——自营出口收入 8，300.00
——内销收入 5，000.00
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 850.00
②列记购货及进项税额：
借：原材料 11，765.00
应交税金——应交增值税（进项税额） 2，000.00
贷：银行存款 13，765.00
③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：
借：产品销售成本——出口成本 644.00
贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出） 644.00
将其他进项税额转出列转有关科目：
借：相关科目 100.00
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100.00
结转本季应收出口退税款：
借：其他应收款——应收出口退税款 747.00
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 747.00
