企业销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。根据税法规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物适用的税率计算销项税额。规定中的“逾期”指以一年为限，对于收取一年以上的押金，无论今后是否退还均应并入销售额征税。
例：企业销售产品1000件，销售价格900元/件，每件收取包装物押金117元，包装物成本为90元/件。增值税税率为17%，押金期限为2年。
（一）销售时
1.借：银行存款 1170000
贷：主营业务收入 900000
应交税金——应交增值税（销项税额）153000
其他应付款——存入保证金 117000
2.借：包装物-出租出借包装物 90000
贷：包装物 90000
（二）包装物押金在一年以上时：
借：递延税款 17000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 17000
在包装物押金应计销项税额的计算上，应注意两个问题：第一是收取的押金是含税押金，没收押金时应将其还原成不含税押金，然后计算销项税额；第二是没收的押金适用的税率是所包装货物适用税率
（三）如到期收到退回包装物而退还押金时：
1.借：包装物 90000
贷：包装物——出租出借包装物 90000
2.借：其他应付款——存入保证金 117000
贷：银行存款 117000
3.借：以前年度损益调整 17000
贷：递延税款 17000
（四）如到期对方未退回包装物而没收押金时：
1.借：其他业务支出 90000
贷：包装物——出租出借包装物 90000
2.借：其他应付款——存入保证金 117000
贷：其他业务收入 100000
递延税款 17000
