采用借贷记账法，对于每一项经济业务，都涉及到应借和应贷的账户。会计上把账户之间应借、应贷的这种相互关系，称为账户的对应关系。为了准确地反映出账户的对应关系与应登记的金额，在每项经济业务发生后，正式记入账户之前，都必须编制会计分录。
会计分录是对每项经济业务指出应借、应贷账户的名称及其金额的记录。一笔正确完整的会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号及变动金额。
1.简单会计分录
简单会计分录，是指只在两个账户中记录经济业务变化情况的会计分录。简单会计分录只有一借一贷，仅涉及两个账户。这种分录的科目对应关系一目了然。
2.复合会计分录
复合会计分录，是指需要在三个或三个以上的账户中记录经济业务的会计分录。复合会计分录有一借多贷、一贷多借或多借多贷三种。编制复合会计分录，可以集中反映某项经济业务的全部情况，简化记账工作，提高会计工作效率。
一般情况下，复合会计分录都可以分解成几个简单会计分录，尤其是多借多贷的复合会计分录，由于其账户的对应关系不明确，不能清楚地反映经济业务的情况，所以一般不予采用，而是尽可能地使用一借一贷、一借多贷或一贷多借的会计分录。
