使用出租的土地建造厂房如何纳土地使用税

　　问：A厂系向高边管理区租用土地，自建厂房，每季按协议向管理区交纳租金。每年纳交的房产税由我厂负责，至于土地使用税，由我厂垫付，在交租金时抵扣，即土地使用税应由收租方管理区负责。但收租方管理区不同意A厂的意见。该土地使用税应由收租方的管理负责，还是由租用方的A厂负责？

　　答：关于土地使用税的纳税人问题，原国家税务局在国税地[1988]15号《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》中明确：“土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。”同时还明确，凡在土地使用税开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税外，不论是因有土地还是集体所有土地，也不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。这些规定清楚地表明，管理区既拥有土地使用权而且出租给你们并收取租金，自应履行纳税义务，承担应纳土地使用税税款。至于A单位在缴纳房产税的同时，代管理区缴纳土地使用税款，我们认为这是一种简化手续，方便征纳双方的做法，管理区应当支持。