新申报表的纳税调整减少项目

　　对于纳税调减项目中，充分考虑了会计制度与税法的差异。下面列示主要的纳税调减项目：

　　（1）国税发[1998]86号文件规定：经批准实行工效挂钩的企业，经主管税务机关审核，具实发放的工资额可在税前扣除，提取的工资额超过实际发放部分，不得在税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。设置了附表五第1行“工效挂钩企业用工资基金节余发放的工资”。

　　（2）企业执行财政部财企[2003]61号文件，在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险，可以在年度纳税申报时调减应纳税所得额。

　　（3）国税发[2003]45号文件规定：企业已提取准备的资产，并且纳税申报时已调增了应纳税所得额，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备，允许做相反纳税调整。按《企业会计制度》规定计提的八项减值准备，除5‰的坏帐准备金可在税前扣除之外，其余都要做纳税调整，因为价值恢复等原因冲销的准备金，可在附表五调减应纳税所得额。

　　（4）现行会计准则按照重要性原则对非货币性交易、债务重组等按账面价值结转成本，不做销售处理，但是税法要求作视同销售处理。非货币资产公允价值与账面价值的差额调增了应纳税所得额，当计提折旧、结转成本、处置资产时应把原来调增的应纳税所得额加以调减。因此，在附表五增加了第17行“其他纳税调减项目”，并备有三行明细，要求按具体交易事项填列。