问：在2005年10月份的纳税申报期里，我公司办税员由于工作疏忽，把第四季度应纳的13859元城镇土地使用税误填写成18859元申报缴纳了，最近我们才发现多缴了5000元税款。但是，在账面上，我们还欠2004年应纳的营业税1000元，房产税2400元，城市维护建设税70元，教育费附加30元。我们公司想用多缴的税款抵扣欠缴的税款可以吗？
答：根据《税收征收管理法实施细则》第七十九条规定：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）第一条，可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：（一）减免（包括“先征后退”）应退税款；（二）依法预缴税款形成的汇总和结算应退税款；（三）误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得（简称罚没款，以下同）；（四）其他应退税款、滞纳金和罚没款；（五）误收和其他应退税款的应退息。第二条，可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：（一）欠税；（二）欠税应缴未缴的滞纳金；（三）税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议，不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。第三条，国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。
从上述的文件中可得知，你公司欠缴的营业税、房产税、城市维护建设税以及产生的滞纳金和罚款可以抵扣，但是，教育费附加不可以抵扣。
