依法治税是进行税收筹划的法律基础

依法治税，为保证国家财政收入，促进税收为社会主义经济建设服务起着极其重要的作用。从税收筹划的角度讲，依法治税是进行税收筹划的法律基础。

依法治税是税收筹划必需的法律环境

坚持依法治税，要求在税收征纳中做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”。具体讲，包含以下四个层次的要求：一是税收法定。在什么地方，什么时候，什么环节，以什么名义征多少税，都必须以法律的形式规定下来。一旦由法律明确了，税务机关就必须依法征收，纳税人则应该依法纳税，税务机关不征没有法定依据的税种，纳税人也不缴没有法定依据的税费。二是依率计征，依法办税。纳税人一旦发生了应税义务，就应该依照税法的规定如期按章纳税，并根据法定税率和法定计算方法计算缴纳税款。纳税人完全没有必要因宣传“缴税越多越光荣”，而超过法律规定的限额多缴税，也不能超出法律规定之外少缴税。三是在日常生产经营管理中，加强执法监督，严格执法程序，对违背税收法律规定的偷税行为，必须严格依照法律、法规的规定处理。四是纳税人有进行税收筹划，努力降低税收负担的权利，任何人不得干涉。纳税人无论是顺着税收立法的意图，还是逆政策导向想方设法减轻自己的税收负担，只要没有触犯法律，都不应该成为处罚的对象。政府如果认为纳税人的一些行为造成税收流失，完全可以通过有关立法程序，完善税法，规范征管手段，在以后的税收征管中加以防范。

依法治税为纳税人运用政策提供法律依据

任何法制国家，都是通过法律规范调控和管理社会的，税收法规是一个国家法律体系的重要组成部分，是体现国家产业政策和产业导向十分重要的政策因素。因此，国家什么时候，什么范围内，以什么名目征多少税，不能随心所欲，必须通过一定的程序完成立法后，再交由执法部门执行，使税法体现导向性，从而强化公民依法纳税的意识。纳税人可以正确运用税收法规的导向性调整业务构成，安排生产经营。同时，在具体的生产经营过程中，根据税法的要求搞好财务核算，从而降低税收成本，提高纳税人的经济效益，也是税收筹划的一个重要内容。这就要求国家首先从立法的角度完善税收政策，使之更符合我国的国情，真正起到税收负担度量衡的作用；其次，科学地安排征收幅度，实事求是地测算税收负担，使税收既能保证国家的财政需求，又能促进社会的稳定发展；第三，细化税收政策及其有关法规，提高税收政策的可操作性。如果税收法规规定得比较原则，左一步不为严，右一步也不嫌松，容易使税收政策在具体执法环节陷入随意性的泥潭，税收筹划也无法有效开展。

依法治税激发纳税人筹划的欲望

依法治税在具体的执法环节要求做到：一是加强税收宣传，坚决按照“依法治税，依率计征”的原则，使税收法治意识深入人心，大家都知法、懂法、守法，从而形成依法治税的社会氛围；二是强化税务管理，加大税务稽查力度，及时发现不法分子偷、逃、骗、抗税等违法行为，做到日常管理到位，问题发现及时，税收服务到位；三是对那些有法不依，蓄意偷税和抗税的不法分子绳之以法，从快从严打击，使任何以身试法者无法占到任何便宜；四是加强税务机关和税务干部队伍的自身建设，提高税务管理的效率，为维护税收法规的权威奠定组织保证。如果“人治”泛滥，税款的征收没有一个统一的标准，或者虽有形式上的税收法规存在，但执行环节的随意性很大，纳税人只好惟具体执法人员的意图是从。或者税收法律的漏洞很多，执法弹性大，纳税人偷税很容易；或者虽然所偷之税被查出来了，但是既不加收滞纳金，也不给予罚款或其他应有的处罚，纳税人就没有进行税收筹划的积极性和要求，微观的税收筹划也就不可能有市场了。

总之，税务机关坚持依法治税，保证税法在具体执法环节及时、准确到位，纳税人要想从税收上得到好处，只有寻求税收筹划等合法渠道。另外，税收筹划专业性很强，一些企业的财会人员可能难以胜任，从而产生聘请税务专家进行筹划的需求。