现在我国的许多外商投资企业都大范围地运用转让定价法，将利润转移出去，以达到躲避我国税收的目的。
[案例1]
中外合资永昌电子塑料公司，它主要生产儿童玩具车，除产品包装用品外，其余材料如电子原器件、小马达等材料均为进口，产品97％外销，进口材料和产品外销均由香港金门玩具公司负责，生产的儿童玩具车平均单位成本20.49元，平均售价15.94元，单位成本高出售价4.55元。
[分析说明]
1997年永昌公司开业投产以来年年亏损，而企业规模却年年扩大，1999年永昌公司注册资本的75万元增加了一倍。
这样，永昌公司将所得移至香港，避免了我国税收。而香港又是一个天然避税港，它实行的税收管辖权为收入来源地管辖权，只对来自香港特别行政区内的所得征收，对来自中国大陆的所得即可免除征税。永昌公司采用这种手段达到了全面合理避税的目的。
[案例2]
石家庄一家集体性质的小型生产企业天宏工厂，专门制造煤炉，1997年产量为5万个，每个成本30元，加工利润每个7元，商业利润每个3元。
[筹划思路]
该工厂在石家庄设立了4个销售网点，专门出售该厂制造的煤炉。这4个销售网点是独立经营的。
2001年天宏工厂生产的5万个煤炉，当年全部售出。按所得税优惠税率，天宏工厂的利润水平为：
7元×5万个＝35万元
各商业网点平均利润为：
3元×5万个÷4＝3.75万元
天宏工厂应纳税额：
35×33％＝11.55万元
商业网点应纳税额为：
4×3.75×27％＝10125元×4＝4.05万元
天宏丁厂与商业网点的利润总额为：
11.55＋4.05＝15.60万元
税负总水平为：
15.60÷50×100％＝31.2％
[筹划分析]
从天宏工厂与各商业网点的利润总额中可以看出，天宏工厂的利润水平是偏高的，它可以采用转让定价的办法，以削减自身的利润，避免因利润过高而带来的高税负。
如果天宏工厂每个煤炉的加工利润为2元，这时商业网点每个煤炉的销售利润就上涨为每个8元。
天宏工厂的利润为：
2元×5万个＝10万元
各商业网点的利润为：
8元×5万个÷4＝10万元
天宏工厂的应纳税额为：
10万×27％＝2.7万元
同理，各商业网点应缴税额为：
10万元×27％×4＝10.8万元
天宏工厂与各商业网点共纳税额为：
10.8＋2.7＝13.5万元
总的税负水平为：
13.5÷50×100％＝27％
转让定价后比转让定价前少纳税款：
15.60－13.5＝2.1万元
减轻税负的程度为：
（31.2％－27％）÷31.2％＝13.46％
由此例可见，只要有关联企业一方的利润偏高，即可通过转让定价的方法“削山头”，即谁的利润高，谁就想办法将高出其他企业的利润转移出去，以避免高利润部分承担的较多税负。
[案例3]
江西赣光集团公司生产一种W电子光学产品，每件市场最终接受价格为100元，有关单件产品情况如下：
生产成本40元，销售费用30元，若暂不考虑管理费用、财务费用等。
则江西赣光集团公司应交所得税额为：
（100－40－30）×33％＝9.9元
[筹划思路]
该集团公司现在经过市场调查发现，其W电子光学产品主要是销往广东、香港、澳门、广西、海南五省区，因此，经董事会讨论同意，在广东深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司，一切产品均由该销售公司负责销售，集团公司只重生产。
为此定价如下：
集团公司销售给销售公司的价格为单件60元，则集团公司应交所得税为：
（60－40）×33％＝20×33％＝6.6元
销售公司应交所得税为：
（100－60－30）×15％＝10×15％＝1.5元
共计纳税为：6.6＋1.5＝8.1元，比未设销售公司前单件产品少交税1.8元，即9.9－8.1＝1.8元。
[筹划分析]
现在，该集团财务总监认为，只要在税法准许的情况下，能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，就可以将部分利润转让给深圳销售公司，故此将销售给深圳销售公司每件售价压到50元，则集团公司应交所得税为：
（50－40）×33％＝10×33％＝3.3元
销售公司应交所得税为：
（100－50－30）×15％＝20×15％＝3元
共计纳税6.30元，即3.3＋3＝6.3元
由此可见，单价产品价格转让后比价格转让前少交税：
（8.1－6.3）＝1.8元。
比未设立销售公司时少交税：
（9.9－6.3）＝3.6元。
[特别提示]
价格转让避税法的基本前提是：
1.两个企业存在两个不同的税率，例如33％、15％或者33％、27％、18％。
2.两个企业必须同属于一个利益集团，否则肥水流到外人田。
[特别事项]
价格转让避税法的运用是否合法，关键在于转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平。
[案例1]中“永昌电子塑料公司”转让价格后严重亏损，且售价低于生产成本，违背经济规律，实属欺诈避税，该罚。
[案例2]中“石家庄天宏工厂”转让利润后，其利润率为6.67％，明显低于同行业平均利润水平，属非违法避税，该作适当调整。
[案例3]中“江西赣光集团公司”转让价格后，生产企业仍然保持高达25％的利润率，明显高于同行业一般平均利润水平，属合理避税。
[案例4]
武汉华安公司在深圳设一子公司——爱华实业公司，华安公司将甲商品，进价1000万元，市价1400万元，现以1200万元售给爱华公司，爱华公司又以1500万元售给珠海大华公司。
[筹划分析]
纳税筹划分析如下：
（1）华安公司不转让价格
华安公司所得税＝（1400－1000）×33％＝132万元，
爱华公司所得税＝（1500－1400）×15％＝15万元。
[案例1]
中外合资永昌电子塑料公司，它主要生产儿童玩具车，除产品包装用品外，其余材料如电子原器件、小马达等材料均为进口，产品97％外销，进口材料和产品外销均由香港金门玩具公司负责，生产的儿童玩具车平均单位成本20.49元，平均售价15.94元，单位成本高出售价4.55元。
[分析说明]
1997年永昌公司开业投产以来年年亏损，而企业规模却年年扩大，1999年永昌公司注册资本的75万元增加了一倍。
这样，永昌公司将所得移至香港，避免了我国税收。而香港又是一个天然避税港，它实行的税收管辖权为收入来源地管辖权，只对来自香港特别行政区内的所得征收，对来自中国大陆的所得即可免除征税。永昌公司采用这种手段达到了全面合理避税的目的。
[案例2]
石家庄一家集体性质的小型生产企业天宏工厂，专门制造煤炉，1997年产量为5万个，每个成本30元，加工利润每个7元，商业利润每个3元。
[筹划思路]
该工厂在石家庄设立了4个销售网点，专门出售该厂制造的煤炉。这4个销售网点是独立经营的。
2001年天宏工厂生产的5万个煤炉，当年全部售出。按所得税优惠税率，天宏工厂的利润水平为：
7元×5万个＝35万元
各商业网点平均利润为：
3元×5万个÷4＝3.75万元
天宏工厂应纳税额：
35×33％＝11.55万元
商业网点应纳税额为：
4×3.75×27％＝10125元×4＝4.05万元
天宏丁厂与商业网点的利润总额为：
11.55＋4.05＝15.60万元
税负总水平为：
15.60÷50×100％＝31.2％
[筹划分析]
从天宏工厂与各商业网点的利润总额中可以看出，天宏工厂的利润水平是偏高的，它可以采用转让定价的办法，以削减自身的利润，避免因利润过高而带来的高税负。
如果天宏工厂每个煤炉的加工利润为2元，这时商业网点每个煤炉的销售利润就上涨为每个8元。
天宏工厂的利润为：
2元×5万个＝10万元
各商业网点的利润为：
8元×5万个÷4＝10万元
天宏工厂的应纳税额为：
10万×27％＝2.7万元
同理，各商业网点应缴税额为：
10万元×27％×4＝10.8万元
天宏工厂与各商业网点共纳税额为：
10.8＋2.7＝13.5万元
总的税负水平为：
13.5÷50×100％＝27％
转让定价后比转让定价前少纳税款：
15.60－13.5＝2.1万元
减轻税负的程度为：
（31.2％－27％）÷31.2％＝13.46％
由此例可见，只要有关联企业一方的利润偏高，即可通过转让定价的方法“削山头”，即谁的利润高，谁就想办法将高出其他企业的利润转移出去，以避免高利润部分承担的较多税负。
[案例3]
江西赣光集团公司生产一种W电子光学产品，每件市场最终接受价格为100元，有关单件产品情况如下：
生产成本40元，销售费用30元，若暂不考虑管理费用、财务费用等。
则江西赣光集团公司应交所得税额为：
（100－40－30）×33％＝9.9元
[筹划思路]
该集团公司现在经过市场调查发现，其W电子光学产品主要是销往广东、香港、澳门、广西、海南五省区，因此，经董事会讨论同意，在广东深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司，一切产品均由该销售公司负责销售，集团公司只重生产。
为此定价如下：
集团公司销售给销售公司的价格为单件60元，则集团公司应交所得税为：
（60－40）×33％＝20×33％＝6.6元
销售公司应交所得税为：
（100－60－30）×15％＝10×15％＝1.5元
共计纳税为：6.6＋1.5＝8.1元，比未设销售公司前单件产品少交税1.8元，即9.9－8.1＝1.8元。
[筹划分析]
现在，该集团财务总监认为，只要在税法准许的情况下，能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，就可以将部分利润转让给深圳销售公司，故此将销售给深圳销售公司每件售价压到50元，则集团公司应交所得税为：
（50－40）×33％＝10×33％＝3.3元
销售公司应交所得税为：
（100－50－30）×15％＝20×15％＝3元
共计纳税6.30元，即3.3＋3＝6.3元
由此可见，单价产品价格转让后比价格转让前少交税：
（8.1－6.3）＝1.8元。
比未设立销售公司时少交税：
（9.9－6.3）＝3.6元。
[特别提示]
价格转让避税法的基本前提是：
1.两个企业存在两个不同的税率，例如33％、15％或者33％、27％、18％。
2.两个企业必须同属于一个利益集团，否则肥水流到外人田。
[特别事项]
价格转让避税法的运用是否合法，关键在于转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平。
[案例1]中“永昌电子塑料公司”转让价格后严重亏损，且售价低于生产成本，违背经济规律，实属欺诈避税，该罚。
[案例2]中“石家庄天宏工厂”转让利润后，其利润率为6.67％，明显低于同行业平均利润水平，属非违法避税，该作适当调整。
[案例3]中“江西赣光集团公司”转让价格后，生产企业仍然保持高达25％的利润率，明显高于同行业一般平均利润水平，属合理避税。
[案例4]
武汉华安公司在深圳设一子公司——爱华实业公司，华安公司将甲商品，进价1000万元，市价1400万元，现以1200万元售给爱华公司，爱华公司又以1500万元售给珠海大华公司。
[筹划分析]
纳税筹划分析如下：
（1）华安公司不转让价格
华安公司所得税＝（1400－1000）×33％＝132万元，
爱华公司所得税＝（1500－1400）×15％＝15万元。
