外资企业所得税基础辅导――外资企业所得税的应纳税所得额的确定

1.应纳税所得额的计算公式如下：

　　（1）制造业：

　　①应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

　　②产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）

　　③产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）

　　④产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存

　　⑤本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存

　　⑥本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用

　　（2）商业：

　　①应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

　　②销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）

　　③销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）

　　④销货成本＝期初商品盘存＋｛本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用｝－期末商品盘存

　　（3）服务业：

　　①应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

　　②业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）

　　（4）其他行业：参照以上公式计算。

　　2.企业不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确地计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业或者类似行业的水平核定利润，计算其应纳税所得额。

　　企业不能提供完整准确的收入凭证，不能正确申报收入额的，由当地税务机关采用成本（费用）加合理的利润等方法予以确定，确定其应纳税所得额。

　　3.外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的5％为应纳税所得额。

　　4.外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资企业取得的利润（股息），可以不计入本企业应纳税所得额。