特赋基金的核准建立会计分录怎么做

来源:中国会计网 2016-01-12 14:01
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特赋基金的核准建立会计分录如下所示:

 

某项特赋基金计划一经立法程序核准,会计应按资本予算计划反映特赋征收和行政分摊的余额,以做备忘记录。会计分录为:

 

借:应收特赋款——本年度

 

应收特赋款——递延

 

应收普通基金款

 

贷:基金余额

 

(二)特赋债券的发行

 

由于特赋基金工程所需资金数额庞大,而特赋的征收又一般在工程完结后开始,并延续多年,所以,通常以发行特赋债券筹集所需资金。按面值发行债券时的会计分录为:

 

借:现金

 

贷:应付债券溢价

 

发行时的会计分录为:

 

借:现金

 

贷:应付债券

 

债券溢价

 

折价发行时的会计分录为:

 

借:现金债券折价

 

贷:应付债券

 

(三)程费用支出

 

在一般改良性工程或其他工程开始后,会发生材料订购,工程承包等各种费用支出,会计上应作相应处理。由于工程跨不同年度,一般采用权责发生制对定货或契约费用按支出保留数入帐。

 

订购材料时的会计分录为:

 

借:支出保留数

 

贷:支出保留准备数

 

收到订购材料时的会计分录为:

 

借:经费支出

 

贷:应付凭单

 

借:支出保留准备数

 

贷:支出保留数

 

与承包商签订承揽工程合同时的会计分录为:

 

借:支出保留数

 

贷:支出保留准备数

 

收到承包商部分完工帐单时的会计分录为:

 

借:经费支出

 

贷:应付承揽式程价款

 

借:支出保留准备数

 

贷:支出保留数

 

(四)特赋和利息的征收

 

前已述及,应收特赋款项分本年度和递延两部分,当收到本年度应收特赋款和收到政府交来的分成款项时,会计上应作相应处理,另外,因工程受益者分期交纳特赋应负担的利息费用也应作相应处理;。收到本年度应收特赋和政府交来款项时的会计分录为:

 

借:现金

 

贷:应收特赋款——本年度

 

应收普通基金款

 

计算出特赋交纳者应负担的债券利息时的会计分录为:

 

借:应收利息

 

贷:利息收入

 

收到应收利息时的会计分录为:借:现金贷:应收利息

 

(五)特赋债券的还本付息

 

特赋债券应计算利息费用;同时,如有溢价或折价数额应进行摊销;在还本和付息时应作冲减应付债券和应付利息的处理。

 

按面值发行的利息费用分录为:

 

借:利息费用

 

贷:应付利息

 

按溢价发行的利息费用和溢价的摊销分录为:

 

借:债券溢价

 

贷:利息费用

 

应付利息

 

按折价发行的利息费用和折价的摊销分录为:

 

借:利息费用

 

贷:债券折价

 

应付利息

 

债券还本付息时的会计分录为:

 

借:应付债券

 

应付利息

 

贷:现金(或应付凭单)

 

(六)年终和工程完工的结帐年度终了,应当结清利息收入,利息费用时经费支出等帐户;工程完工后也应进行有关帐务处理。年终结清利息收入和利息费用帐户,分两种情况,即利息收入超过利息费用和利息费用超过利息收入。

 

利息收入超过利息费用和会计分录为:

 

借:利息收入

 

贷:利息费用

 

基金余额

 

利息费用超过利息收入时的会计分录为:

 

借:利息收入

 

基金余额

 

贷:利息费用年

 

终结清经费支出和支出保留数的会计分录为:

 

借:基金余额

 

贷:经费支出

 

支出保留数

 

另外,如需决定已完工程金额时,可作会计分录如下:

 

借:在建工程(已支出金额)

 

贷:长期性资产投资——特赋

 

当工程全部验收完工后,可按完工资产的类别,转于长期资产类有关项目下,会计分录为;

 

借:长期资产——XX类

 

贷:在建工程(往年度支出)

 

长期性投资——特赋(完工年度支出)

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