资产损失处理

    广州国税12366纳税服务热线回复：您好！一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。因此，纳税人购进货物或者接受应税劳务如用于上述不允许抵扣的范围须作进项税额转出处理；反之，则无须作进项税额转出处理。二、根据《 国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。因此，如纳税人发生资产损失的，则应依照上述规定向主管税务机关申报资产损失。如属于专项申报的资产损失，应提供下列资料：1.《企业资产损失税前扣除申报表》(专项申报适用); 2. 存货(工程物资)的计税成本确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据); 3.该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等;　4.涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明; 5.企业内部关于存货(工程物资)报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料(复印件); 6.《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》; 7.中介机构出具的鉴定报告; 8.损失已计入损益的记账凭证。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！