1.计提减值准备
【例1】某一般居民企业（下同），2010年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。
借：资产减值损失 500000
贷：固定资产减值准备 500000
纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.处置固定资产
【例2】某企业2010年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。该固定资产取得时计税基础也是100万元。处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元；出售时取得货款26万元。与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元（不考虑其他税费）。
借：固定资产清理 200000
固定资产减值准备 200000
累计折旧 600000
贷：固定资产 1000000
借：固定资产清理 10000
贷：银行存款 10000
借：银行存款 260000
贷：固定资产清理 260000
借：固定资产清理 50000
贷：营业外收入 50000
借：所得税费用 30000
递延所得税负债 20000
贷：递延所得税资产 50000
纳税调整：税法确认所得＝26－（100－68）－1＝-7（万元），也就是确认损失7万元，而会计确认利得5万元，因此，应调减应纳税所得额＝5－（-7）＝12（万元）。
