折旧方法改变后的处理方法
企业对固定资产原本采用综合折旧的方法，即按每年8％的综合折旧率进行计提摊销，并于企业所得税税前进行了扣除，但这样不利于固定资产的管理，也与企业实际使用情况应摊销的折旧差别较大，于是，根据《企业会计制度》（2001）及《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的规定，企业准备改为执行分类折旧的办法，即按照房屋、建筑物为20年，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年，电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年的最低折旧年限进行计提，但折旧方法改变后会计处理及税法扣除方面应如何衔接？
1.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
取消企业调整固定资产残值比例备案权后，为防止企业随意降低残值比例，提高固定资产折旧额，企业计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5％。（国税发[2003]70号）
2.企业固定资产折旧一般应实行分类折旧，《企业所得税税前扣除办法》规定：“除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。”
3.除税收法规另有规定者外，纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。请按税法规定确定企业各纳税年度折旧额。
4.若为错账，据其发生时间不同，可将其分为当期发生的错账和以往年度发生的错账。其发生的时间不同，调账的方法也有所不同。审查出的错误数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。企业在计算当期应缴纳的所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即“利润表”中的“利润总额”，下同）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应缴纳的所得税。
企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。
