合并前股利（preacquisition dividends）

    母公司在会计年度中的某一时点取得子公司50%以上的股份时，从年初至合并日子公司向股东宣告的股利。在编制合并报表时，合并前股利应当抵消，因为它不是母公司购入权益的一部分。这时，可通过编制合并工作底稿抵消分录的办法加以完成，即借记合并前利润、子公司股东权益各账户，贷记合并前股利，长期投资和少数股东权益（无合并价差时）。