(一)做调整分录
1、 应享有子公司当期净利润 (亏损做反向分录)
借：长期股权投资
贷：投资收益
2、 调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资 (一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回)
3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
(二)做合并抵消分录
1、 借：股本 (借方四个数字为已知数，文字描述、报表)
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
商誉 (借、贷方比较得出)
贷：长期股权投资 (经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方)
少数股东权益 (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例)
营业外收入 (借、贷方比较得出)
2、 内部债权债券抵消 (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款
贷：应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款
内部应收应付账款 一定要记两年：
当年2 套： 借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备 ( 内部应收账款计提的坏帐准备)
贷：资产减值损失
跨年3 套： 借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备
贷：未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)
借：应收账款——坏帐准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期 2年
当年可能3 套： 借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用 (或在建工程)
借：应付利息 (只有分次付息才有第三套)
贷：应收利息
跨年可能有 4 套： 借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初 (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)
贷：在建工程 (或固定资产——原价)
借：投资收益
贷：财务费用 (或在建工程)
借：应付利息 (只有分次付息才有第三套)
贷：应收利息。
