金融企业“应收分保账款”相关会计核算

一、核算内容：　　核算企业（保险）从事再保险业务应收取的款项。　　二、二级科目：　　可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。　　三、再保险分出人应收分保账款的主要账务处理1、企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，做以下分录：　　借：应收分保账款　　贷：摊回分保费用　　2、在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付成本金额。         借：应收分保账款贷：摊回赔付支出　　3、在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额，          借：摊回赔付支出贷：应收分保账款　　或者相反分录　　4、计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费的，按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费借：应收分保账款　　贷：摊回分保费　　5、在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定的摊回分保费用的调整金额借：摊回分保费用　　贷：应收分保账款　　6、对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回的赔付成本金额借：应收分保账款　　贷：摊回赔付支出　　四、再保险接受人应收分保账款的主要账务处理。　　1、企业确认再保险合同保费收入时　　借：应收分保账款　　贷：保费收入　　2、收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额借：应收分保账款　　贷：保费收入　　按调整减少额做相反的会计分录。　　3、按照账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金借：存出保证　　贷：应收分保账款　　4、按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金借：应收分保账款　　贷：存出保证　　5、计算存出分保保证金利息　　借：应收分保账款　　贷利息收入　　五、再保险分出人、再保险接受人结算分保账款时，按应付分保账款金额借：应付分保账款　　贷：应收分保账款　　借或贷：银行存款（差额部分）