预算需求的四大迷雾 迷雾一:二级架构、多级管理的个性化需求。 作为大型企业集团,A公司实行两级架构、多级管理的组织模式。即总部对各二级控股子公司的战略、大额投融资决策进行直接管理,并通过定期召开运营分析会对二级子公司的运营进行指导和控制。二级控股子公司负责自身及所属下级单位的运营管理。 A公司的两层管理模式在一些集团企业中很是普遍,这种管理模式决定了总部战略决策层和各子公司运营决策层所需要的信息在明细程度和角度上的差别,因此新预算体系在保证统一集团本部及二级子公司的财务管理目标的同时,还要对它们之间的需求差异做出个性安排。新预算系统既要能够从行业、产品大类、客户和供应商等不同角度提供总括的预算数据以满足集团总部的管理信息需求,又要能够结合各子公司不同的销售政策、供应链管理、成本核算需求,满足子公司各部门的预算编制和分析需求。 具体到集团及二级子公司的投资等活动上,也有很大的差异。各子公司间以及他们内部,哪些活动是当前关注的重点,哪些属于将来的潜力项目,为此,应该进行怎样的资源分配?这些问题在考验着CFO的智慧,更在细节上考验着新预算系统的灵活性。 迷雾二:公司战略转型的挑战 A公司正在由投资管理型结构向兼有操作管理和运作管理特征的混合结构发展。集团对不同产业板块的管控程度不同:对优先发展产业实行紧密控制,具有较强的操作管理型特征;对培育发展产业、适度发展产业和适时退出产业,运作管理型的特征较为突出。在新预算体系的建立上,这些也是不得不解决的难题。 迷雾三:现有预算体系的“无米之炊”难题 项目实施前,A公司尚未形成规范的预算管理体系。根据该市国资委的要求,A公司组织各下属企业编报预算,然而,这种预算主要适用于外部投资者,缺乏对公司内部管理的决策支持和运营指导。在此背景下,要求现有预算体系提供详尽的公司内部信息,无异于做“无米之炊”,即使是再“巧”的会计也是无能为力。 迷雾四:缺乏有效的预算工具 A公司原先使用EXCEL编制预算,作为一个电子表格工具,其进行预算分析和权限控制功能较弱,存在以下缺陷或不足:(1)难以有效协调和管理各预算单位共同参与预算;(2) 无法进行事中控制;(3)预算编制工作量大;(4)难以多角度、灵活、立体反映数据;(5)公式设置复杂、易出错,多套数据易混淆。 迷雾终结者—— “六脉神剑” 观念剑—— 全面预算观念的树立 全面预算管理是企业发展的内在要求,贯穿于企业经营管理的全过程。“预算决不单单是财务的事,关系到整个公司管理,是企业中的核心环节,推行全面预算管理是一场革命。” 战略剑——以战略为导向确定预算定位 企业全面预算管理是对未来的一种管理,是实现企业经营目标与战略目标的整体行动规划,是公司战略落地的关键工具。企业的年度全面预算目标实际上是企业战略目标在各年的落实和体现。 要实现企业战略与预算管理的有效对接,必须明确两个问题:其一,企业战略必须是具有指导性和可操作性的;其二,企业战略与企业预算间的关系必须是清晰的。在企业管理中,战略规划、全面预算和绩效管理是密不可分的有机整体,三者形成闭环。
只有通过三者的高效互动,企业才能实现既定的战略目标,预算在其中发挥了承上启下的重要作用。