行政事业单位实务资产控制

一、实物资产管理存在的问题及应关注的风险　　（一）实物资产管理存在的问题　　1．实物资产管理基础薄弱。　　“重钱轻物、重购置轻管理”的思想　　2．实物资产产权关系模糊。　　3．实物资产处置程序不合规。　　“假报损、真转移、假报废、真侵占”　　二、实物资产控制目标　　（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）实物资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（三）实物资产取得、验收、使用（领用）、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，对实物资产购置（投资）预算、供应商的选择、验收使用、维护保养（保管）、内部调剂、盘点、重要材料物资的接触条件以及报废处置的原则及程序应当有明确的规定，以促进实物资产各环节运营效率的提高；（四）实物资产的价值核算、处置等会计处理方法应当符合国家统一会计制度的规定。　　三、实物资产业务控制　　（一）岗位分工与授权批准　　1．岗位分工和不相容职务分离：　　（1）实物资产购置(投资)预算的编制、请购与审批，审批与执行；（2）实物资产采购、验收与款项支付；　　（3）实物资产投保的申请与审批；　　（4）实物资产处置的申请与审批，审批与执行；（5）实物资产的取得、保管及处置业务的执行与相关会计记录。　　2．单位应当指定部门并配备合格人员办理实物资产业务，办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。　　3．实物资产的授权批准控制。　　4．单位应当制定实物资产业务流程，明确实物资产购置(投资)预算编制、取得与验收、使用（领用）与维护（保管）、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保实物资产业务全过程得到有效控制。　　（二）实物资产取得与验收控制　　行政事业单位在实物资产取得与验收过程中，应该对实物资产的购置预算、请购、采购、验收、付款、记录等环节加以控制。其主要内容如下：　　1．实物资产预算的控制　　（1）编制支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、使用等部门的人员共同参加，以便减少支出预算错误发生的可能性；（2）实物资产购置支出预算必须在考虑拟购建资产的品目、数量、测算经费额度、采购方式等多种因素的基础上予以编制；（3）对于价值较高的实物资产购置方案，购置预算应有各分项购置支出预算额，以便日后控制支出总额和追查责任。　　2．实物资产请购与审批的控制。　　请购与审批制度；招标方式。　　3．实物资产采购过程的控制。　　4．固定资产验收的控制。　　5．实物资产付款的控制。　　出纳人员根据经审核通过的实物资产采购审批单、验收入库单、采购发票等有关附件办理付款手续。　　6．实物资产入账的控制。　　（三）实物资产使用与维护的控制　　两个方面：一是资产实物形态的管理；二是资产价值形态的管理。　　固定资产移动应当得到授权。实物资产日常管理的主要内容如下：　　1．建立固定资产目录管理制度，实行三级管理。　　（1）编制固定资产目录。　　（2）建立固定资产卡片。　　（3）设置固定资产登记簿。　　（4）设置固定资产总账。　　2．加强实物资产使用的控制。　　（1）规范实物资产领用手续。　　（2）建立实物资产使用和保管责任制。　　（3）单位应当认真做好国有资产的使用管理工作，经常检查并改善资产的使用状况，减少资产的非正常消耗，做到物尽其用，充分发挥国有资产的使用效益；保障国有资产的安全完整，防止国有资产使用中的不当损失和浪费。　　3．建立固定资产维护管理制度。　　4．加强固定资产安全保护措施：投保　　5．建立实物资产的清查盘点制度。　　6．设立占有使用资产的基础台账。　　（四）实物资产的处置与转移控制　　1．加强实物资产处置的控制：报批、重大处置的集体审批、评估；处置收入、对外投资收益以及利用实物资产出租、出借和担保等取得的收入及相关的费用支出应当纳入单位预算，统一核算，统一管理。　　2．加强实物资产的转移控制。　　（1）对外出租、出借：由资产和财会管理部门提出意见，并进行必要的可行性论证，经单位领导审核同意，报主管部门或有权部门审批后予以办理。　　（2）因部门间人员调整、变动，使得实物资产在单位内部调整、转移的，应由资产管理部统一办理资产变动手续，使用部门不得擅自转移在用的实物资产。