国家税务总局云南省税务局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的公告
国家税务总局云南省税务局公告2020年第2号 2020-3-27
为进一步优化纳税服务，提高货物运输业小规模纳税人使用增值税专用发票的便利性，根据国家税务总局的统一部署，决定稳步有序地在我省开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作。现将有关事项公告如下：
一、试点内容
企业自愿提出申请,经国家税务总局云南省税务局确定，纳入试点范围的网络平台道路货物运输企业(以下简称试点企业)可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人(以下简称会员)代开增值税专用发票，并代办相关涉税事项。
(一)在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的，无须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。
(二)以自己的名义对外经营，并办理了税务登记(包括临时税务登记)。
(三)未做增值税专用发票票种核定。
(四)注册为该平台会员。
二、试点企业的条件
经自愿申请纳入试点范围的企业，应当同时符合以下条件：
(一)按照《交通运输部国家税务总局关于印发〈网络平台道路货物运输经营管理暂行办法〉的通知》(交运规〔2019〕12号)规定，取得经营范围中注明“网络货运”的《道路运输经营许可证》。
(二)具备与开展业务相适应的相关线上服务能力，包括信息数据交互及处理能力，物流信息全程跟踪、记录、存储、分析能力，实现交易、运输、结算等各环节全过程透明化动态管理，对实际承运驾驶员和车辆的运输轨迹实时展示，并记录含有时间和地理位置信息的实时运输轨迹数据。
(三)与省级交通运输主管部门建立的网络货运信息监测系统实现有效对接，按照要求完成数据上传。
(四)对会员相关资质进行审查，保证提供运输服务的实际承运车辆具备合法有效的营运证，驾驶员具有合法有效的从业资格证。
(五)企业向主管税务机关申请纳入试点范围，应提交《云南省网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点申请表》(附件1)，经逐级审核后报国家税务总局云南省税务局确定。
试点企业代开增值税专用发票不得收取任何费用，否则将取消其试点企业资格。
三、专用发票的开具
试点企业按照以下规定为会员代开增值税专用发票：
(一)仅限于为会员通过本平台承揽的货物运输服务代开增值税专用发票。
(二)试点企业应与会员签订委托代开增值税专用发票协议(协议书范本详见附件2)。
(三)使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率代开增值税专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。
(四)代开增值税专用发票的相关栏次内容，应与会员通过本平台承揽的运输服务，以及本平台记录的物流信息保持一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息应统一存储，以备核查。
(五)试点企业接受会员提供的货物运输服务，不得为会员代开专用发票。试点企业可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布)的相关规定，代会员向试点企业主管税务机关申请代开增值税专用发票。
四、涉税事项的办理
(一)试点企业代开增值税专用发票应当缴纳的增值税，由试点企业按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳，并将完税凭证转交给会员。
(二)试点企业办理增值税纳税申报时，代开增值税专用发票对应的收入不属于试点企业的增值税应税收入，无须申报。
(三)试点企业应于每月申报征收期内，将上月代开增值税专用发票和代缴税款情况逐份造册向主管税务机关备案(备案明细表样详见附件3)。
(四)会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限，按规定计算增值税应纳税额，抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后，向主管税务机关申报纳税。
五、施行日期
本公告自发布之日起施行。《国家税务总局云南省税务局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的公告》(国家税务总局云南省税务局公告2018年第13号)同时废止。
特此公告。
附件：
1.云南省网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点申请表
2.云南省货物运输业小规模纳税人委托网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票协议书(范本)
3.试点企业代开增值税专用发票备案明细表
4.关于《国家税务总局云南省税务局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的公告》的解读
国家税务总局云南省税务局
关于《国家税务总局云南省税务局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的公告》的解读
为进一步优化纳税服务，深化“放管服”改革，提高货物运输业小规模纳税人使用增值税专用发票的便利性，根据国家税务总局统一部署，特制定本公告。现将公告内容解读如下：
一、出台的背景和意义
为进一步优化纳税服务，提升货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票的便利性，国家税务总局下发了《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2019〕405号），决定在全国开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作。试点工作涉及了网络平台道路货物运输企业（以下简称试点企业）和货物运输业小规模纳税人（以下简称会员)的权利和义务，为此，对试点工作开展过程中需要纳税人周知的事项，国家税务总局云南省税务局制发了本公告。
为更好地贯彻实施试点企业为会员代开增值税专用发票的工作，公告细化了试点企业代开增值税专用发票的管理规定及操作流程，告知试点企业和会员需要周知的事项。
二、公告内容的重点
（一）根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2019〕405号）要求，只有同时符合相关条件的主体才能受托代开专用发票。在试点阶段，符合条件的网络平台道路货物运输企业申请纳入试点范围，为会员代开增值税专用发票，需要逐级报经国家税务总局云南省税务局确定。
（二）只有符合相关条件的货物运输业小规模纳税人和业务才能委托试点企业代开增值税专用发票。
（三）公告对试点企业代开增值税专用发票的内容、税率、零代开费用等进行明确，如违规代开增值税专用发票，将取消试点企业试点资格。同时，为规范试点企业代开增值税专用发票行为，制定了试点企业应与会员签订的委托代开增值税专用发票协议范本。
（四）试点企业代开增值税专用发票应遵守增值税专用发票使用及代开的有关规定，同时遵守公告对试点企业代开的相关规定。
（五）公告明确了试点企业向主管税务机关报备代开增值税专用发票的相关内容。
（六）公告明确了试点企业为会员代开增值税专用发票后，会员应当缴纳的增值税，由试点企业按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称《管理办法》）的相关规定，按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳，并将完税凭证转交给会员。
代开增值税专用发票涉及的其他税费，按相关规定执行。
三、其他说明事项
（一）试点企业接受会员提供的货物运输服务，不得为会员代开专用发票。试点企业可以按照《管理办法》的相关规定，代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票，并据以抵扣进项税额。
（二）试点企业为会员代开的增值税专用发票必须有试点企业的平台信息作为支撑。
试点企业代开的增值税专用发票，相关栏次内容应与会员通过本平台承揽的运输业务，以及本平台记录的物流信息保持一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息应统一存储以备核查。
（三）《国家税务总局云南省税务局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2018年第13号）自本公告发布之日起废止。原适用云南省税务局2018年第13号公告的无车承运人试点企业，如果符合本公告第二条规定的条件，经省级税务机关确定后，可以继续为会员代开增值税专用发票。
四、施行时间
根据《税务规范性文件制定管理办法》第十四条规定，从有利于纳税人原则出发，本公告自发布之日起施行。
