一般纳税人的增值税科目设置
1、科目设置
(详见word表格)
2、"税金及附加"科目
全面试行营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.
3、期末科目余额的处理
(1)、与期初缴纳税款无关,不用期末结转的科目:待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额.
(2)、与期初缴纳税款有关(直接缴纳),不用期末结转的科目:未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税.
(3)、期末需要结转到"未交增值税"的科目:应交增值税、预交增值税.
4、一般纳税人的期末结转
小规模没有期末结转.
(1)、结转"应交增值税"科目贷方余额(当月应交未交的增值税)
借:应交税费---应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费---未交增值税
(2)、结转"应交增值税"科目借方余额(当月多交的增值税)
借:应交税费--未交增值税
贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)
注意:因"留抵税额"形成的借方余额,期末不用结转.
(3)、结转"预交增值税"科目余额
借:应交税费---未交增值税
贷:应交税费---预交增值税
5、转换公式
销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率/征收率);
应纳税额=销售额×税率/征收率;
