(一)卖出买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购
1、以预先商定的价格回购
(1)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
(2)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(应计利息)(回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息)
递延收益(回购期间产生的应收利息)
卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购日后,按照正常业务处理.待实际收到利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
递延收益
贷:应收利息(应计利息)
2、以回购时的市场价格回购 卖出时,冲减卖出债券的账面价值,按所得款项与该债券账面价值确认投资收益.回购日,按取得新的金融资产进行初始确认.
(二)买入买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购
1、以预先商定的价格回购 买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间,买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:应收利息 买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间收到债券利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(利息收入);
同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
买入返售票据、卖出回购票据
1、主要是划分返售(回购)价格是否在卖出(或买入)日已经确定,并在协议中明确双方的权利或义务.
2、对返售(回购)价格已在协议中确定的,不终止确认原金融资产,收到或付出的款项作为新的金融资产或新的金融负债确认.返售期间或回购期间,将协议回购(或返售)价格与收到或付出的款项差额,分期计入损益,同时计入已确认的金融资产或负债.
3、未在协议中确定返售(或回购)价格的,按终止确认金融资产或取得新的资产进行会计处理.
