一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)规定：“三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得(境外税前所得)，按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：
……
(五)在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。”
二、根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)规定：“14. ……
(2)如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，……未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。”
