增值税免税记入主营业务收入还是营业外收入?
非小微企业的增值税免税应该记入主营业务收入.值得注意的是,按照财会《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的规定,小微企业的增值税免税应该记入营业外收入.
非小微企业
案例:甲公司是非小微企业,一般纳税人,销售古旧图书(免税)给乙公司,收到银行存款1万元,向客户开具普通发票,请问会计做账如何处理?
第一种会计处理方法(正确)
借:银行存款10 000
贷:主营业务收入8 547.01
应交税费-应交增值税-销项税 1 452.99
借:应交税费-应交增值税-减免税1 452.99
贷:主营业务收入 1 452.99
小微企业
案例:甲公司是小微企业,小规模纳税人,销售古旧图书(免税)给乙公司,收到银行存款1万元,向客户开具普通发票,请问会计做账如何处理?
借:银行存款 10 000
贷:主营业务收入 9 708.74
应交税费-应交增值税-销项税 291.26
借:应交税费-应交增值税-减免税 291.26
贷:营业外收入 291.26
