增值税零税率与免征增值税有区别吗?
一、原理不同
零税率代表有纳税义务,只不过由于税率是"零",计算出的应纳税额是零.
免税是指免除了纳税义务.
两者有重要的差别.虽然两种方法看似都是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持 或照顾的特殊规定.但是,由于增值税有一个链条的原则,免税对于一般纳税人因为 不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出.免税开票时只能开具增值税普通 发票,对购买方来说不能取得专票从而不能抵扣,导致增值税抵扣链条中断.
而零税率,增值税链条并没有断,所以是不必要进行进项转出,为了生产零税率而购 入的产品或服务等的进项是可以抵扣的.增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环 节)的增值额部分不用缴纳增值税,而且,以前各交易环节(或流通环节)的累积增值 额也不用缴纳增值税,具体通过允许免抵或免抵退进项税额来实现.零税率比免税还 优惠.
二、适用范围不同
增值税零税率仅仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为,而增值税免税政策不 限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为.
零税率是增值税税率的一种,所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人,不适用于 小规模纳税人.增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人.
三、税收管理要求不同
零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率,并按月 向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续.
增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案.
