为什么会进项太多了？
企业进项太多主要是因为税率差异和时间差异导致的.
(1)税率倒置
出现进项太多,留抵进项太高的企业通常有个共同点:对外服务适用的税率比较低,采购物品、服务的进项税率比较高,结果就是进项太多,长期有留抵进项.
举例1:从事货运代理的企业,对外提供货运代理服务,适用税率6%,企业委托第三方运输,运输公司提供的运输服务发票适用税率为11%,货代公司就会出现进项太多的情况.
举例2:餐饮企业对外服务的税率是6%,采购食材的进项大多数是17%,当餐饮企业毛利定位偏低时,就会出现进项太多的情况.
例如:餐饮企业食材占收入的比例是35%,100元的餐饮收入,食材成本占38%,对应的进项是6.46元,100元收入的销项是6元,这时就会存在进项偏高的情况;
举例3:建筑施工企业包工包料进行工程建设,建设工程适用11%,采购材料税率为17%,当材料成本占比偏高时,也会出现进项大于销项的情况.
(2)采购大量固定资产
企业在开始筹建期间,购进了大量固定资产,比如:设备、汽车、办公电脑等,同时对场地进行了投资和装修,短期之内会产生大额的留抵进项,开始试业以后收入增值税缓慢,短期内进项留抵难以消化.
如何消化留抵的进项
企业需要实施合理的税务筹划,尽量减少留抵进项长期得不到抵扣的情况出现.
具体的措施包括:
1) 增加进项少的服务内容.企业进行抵扣是总量抵扣,并不区分具体业务.前面提到的货运代理企业,可以增加供应链物流咨询服务内容,该项目没有什么进项,这些服务足以消化滞留的进项;
2) 增加税率高的业务.例如:餐饮企业进项偏多,可以考虑增加小卖部提供对外销售食品的服务,对外销售食品适用17%的税,对应的增值额可以消化留抵的进项;
3) 分阶段购买固定资产.企业购买固定资产可以分批分阶段实施,以合理匹配对外服务产生的销项.
