为进一步规范税务行政处罚裁量权行使，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人的合法权益，国家税务总局青海省税务局重新制定发布了《青海省税务行政处罚裁量权执行参考基准》（以下简称《参考基准》）。现解读如下：
一、背景和目的
为贯彻落实《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（2016年第78号，以下简称《行使规则》）等相关法律法规及规范性文件，进一步优化营商环境、规范税务行政处罚裁量权行使，在广泛征求意见、反复研究论证的基础上，国家税务总局青海省税务局重新制定发布了《参考基准》。
二、主要内容
（一）在体例结构方面。《参考基准》在法定处罚幅度内采取违法程度与违法情节相结合的方式，在结构上将裁量基准划分为违法类型、违法行为、处罚依据、法定裁量幅度、违法程度、违法情节、裁量基准；将税收违法行为类型划分为违反税务登记管理类、违反账簿凭证管理类、违反票证管理类、违反申报管理类、违反税款缴纳类、违反税务检查类、违反纳税担保类、违反协税义务类等8大类48项；违法程度上设定了轻微、较轻、一般、严重的裁量阶次。
（二）进一步落实首违不罚、不予处罚规则要求。《参考基准》在48项税收违法行为中，对25项税收违法行为设定首违不罚、不予处罚的裁量基准。将首违不罚的概念明确为在违法程度“轻微”阶次中“同一自然年度内首次违反该规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的”不予处罚。
（三）进一步优化裁量基准的设定。调整原《参考基准》中“两次以上违反该规定”裁量阶次的表述；取消按日累加罚款的裁量基准；将部分违法行为的改正期限延长至“在税务机关责令限期改正的期限届满30日内”；在违法情节中一般不再区分增值税专用发票和增值税普通发票，采用票证份数、票证金额、票证种类等综合裁量标准。
（四）压缩部分税务行政处罚的裁量空间。在《参考基准》税款征收类处罚中调整和细化部分裁量权标准，适当压缩部分裁量权空间，进一步有效发挥裁量基准在规范执法中的作用。
(五）制定不予处罚、首违不罚清单。为推进甘青一体化建设，统一两省轻微违法行为的裁量标准，在《参考基准》范围内制定不予处罚、首违不罚清单。
三、公告施行时间
为使广大纳税人和税收执法人员全面了解、准确适用《参考基准》，按照税务规范性文件制定管理的有关要求，本公告自2020年8月1日起施行。从公告施行之日起，《国家税务总局青海省税务局关于发布<青海省税务行政处罚裁量权指导规范（试行）>的公告》（2018年第5号）中《青海省税务行政处罚裁量权执行参考基准（试行）》同时废止。
